Счет 68. Расчеты по налогам и сборам

Счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» предназначен для систематизации информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, включая налоги на доходы и сборы с работников. Этот счет кредитуется на суммы, указанные в налоговых декларациях (расчетах), связанные с платежами в бюджеты (с учетом корреспонденции счета 99 «Прибыли и убытки» — для налога на прибыль, и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — для подоходного налога и т.д.). Дебет этого счета отражает фактически перечисленные в бюджет суммы, а также налог на добавленную стоимость, списанный со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Кредит счета 68 отражает суммы налогов, которые организация обязана уплатить в бюджет. Для этого используются различные дебетовые счета в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов:

• счета по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и другие), когда налоговые суммы включаются в себестоимость активов или проходят через промежуточные счета (08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или непосредственно на дебет счетов по учету активов. Сюда входят НДС при строительстве основных средств хозяйственным способом, таможенные пошлины и сборы при импорте ценностей и другие;
• счета по учету затрат — налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и другие;
• счет 90 «Продажи» — для уплаты НДС, акцизов, экспортных пошлин и прочего, когда продажа является основной деятельностью;
• счет 91.2 «Прочие расходы» — налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, если эта продажа не является основной деятельностью организации и другие;
• счет 99 «Прибыли и убытки» — налог на прибыль, налоговые штрафы и пени в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, действующие как налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога, дебетуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75.2 «Расчеты по выплате доходов» и другие.

Сальдо счета 68 обычно кредитовое и указывает на задолженность перед бюджетом. В некоторых случаях оно может быть дебетовым (при переплате налога или невозмещенном НДС для экспортеров).

В пояснениях к счету 68 отмечается, что аналитический учет ведется «по видам налогов», однако важно учитывать также разнообразие сборов.

Особенности использования счета 68 в бухгалтерском учете

• земельный налог;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• прочие косвенные сборы.

Учет ведется по каждой налоговой декларации, отражая текущие и просроченные платежи, штрафы, отсроченные и рассроченные выплаты.

Счет 68 может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо в зависимости от характера налоговой задолженности. При невыплате налогов сумма учитывается на кредите. При наличии переплаты сальдо становится дебетовым.

При отражении налоговых операций в счёте 68 учитывается сумма налогов и сборов, подлежащая уплате. В дебете происходит погашение или изменение налоговых обязательств.

Подсчеты и анализ

Подсчеты к счёту 67 разделены на несколько типов в зависимости от метода начисления:

• имущественные — оплачиваются за владение конкретными активами, такими как транспорт и земля;
• косвенные — включаются в конечную стоимость продукции и включают НДС, таможенные сборы и другие;
• по результатам деятельности — зависят от прибыли, полученной организацией.

Кроме того, счёты также отличаются по типу налога или сбора:

• 68.1 — НДФЛ за сотрудников;
• 68.2 — начисленный НДС;
• 68.3 — акцизы;
• 68.4 — налог на прибыль;
• 68.6 — земельный налог;
• 68.7 — транспортный налог;
• 68.8 — налог на имущество;
• 68.9 — налог на рекламу;
• 68.10 — прочие налоги и сборы.

Предприятие использует только те счёты, которые соответствуют его виду деятельности. Большинство российских компаний ведут налоговый учёт по счёту 68, используя первые два счёта.

Аналитический учёт по счёту 68 проводится по каждому счёту отдельно из-за различий в их балансе. Дебетовые остатки учитываются в активе, а кредитовые — в пассиве, что важно для корректного отражения в налоговой отчётности.

Местные налоги и сборы

• земельный;
• на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

Например, для земельного налога следует выполнить следующие действия:

1. Зарегистрировать земельный участок в программе с указанием всех необходимых данных: даты регистрации, кода категории земли, кадастрового номера и стоимости.
2. Выбрать соответствующий счёт учёта затрат, обычно это счёт 26.

Например, для счёта 68.06 проводка Дт 68 Кт 51 на сумму 66 769 рублей может отражать уплату земельного налога.

Проводка Дт 26 Кт 68.06 указывает на начисление.

Если у вас возникли вопросы о правильном отражении платежей, связанных с налогами, вы можете узнать, какие проводки необходимо делать в программе 1С 8.3 Бухгалтерия для корректного учёта госпошлин и других платежей.

Если вы хотите узнать, что отражается по дебету и кредиту счёта 68, ответ очевиден: по дебету вы увидите переплату в бюджет или суммы к возмещению, а по кредиту — задолженность предприятия.

Счёт 68 и его использование

Приказом от 31.10.2000 г. № 94н утверждён план счетов, который регламентирует использование счёта 68 в бухгалтерском учёте — «Расчёты по налогам и сборам». Этот счёт включён в раздел «Расчёты».

Счёт 68 в бухгалтерии представляет собой активно-пассивный счёт:

• Дебетом отражается оплата налогов и сборов;
• Кредитом отражается начисление налогов и сборов.

Сальдо на счёте 68 может быть как дебетовым (переплата), так и кредитовым (задолженность).

В бухгалтерском балансе сальдо по счёту 68 указывается по строке 1520, если оно кредитовое (кредиторская задолженность), и по строке 1230, если оно дебетовое (дебиторская задолженность).

Счёт 68 не предназначен для страховых взносов, хотя они также уплачиваются в налоговую инспекцию. Для отражения операций по страховым взносам используется счёт 69.

Анализ счёта 68

Анализ счёта 68 строится по видам налогов и сборов. В основном плане счетов не указаны субсчета счёта 68, поэтому предприятие может самостоятельно вводить их в свой рабочий план счетов. Например, часто вводятся такие субсчета:

• 68.07 — для транспортного налога;
• 68.10 — для прочих налогов и сборов;
• 68.12 — для налога по УСН.

Кроме того, можно открывать другие субсчета в зависимости от налоговой нагрузки компании, такие как:

1. НДФЛ;
2. НДС;
3. акцизы;
4. налог на прибыль;
5. налог на землю;
6. налог на имущество;
7. налог на рекламу;
8. и другие.

С 2023 года введён новый субсчёт — 68.90 для отражения информации по единому налоговому счёту.

Основные проводки по счёту 68

Рассмотрим детализацию проводок при использовании счёта 68 в бухгалтерском учёте:

Дт	Кт	Описание
90	68	Начисление НДС с продажи продукции
91	68	Начисление НДС с прочих операций, не связанных с основной деятельностью
76	68	Начисление НДС с полученного аванса
68	19	Возврат НДС
70	68	Удержание НДФЛ с заработной платы
75	68	Удержание НДФЛ с дивидендов
99	68	Начисление налога на прибыль
26 (44, 91)	68	Начисление госпошлин
26 (44, 91)	68	Начисление различных налогов — используются субсчета для детализации начислений

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и получите круглосуточную экспертную поддержку по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Бухгалтерское
обслуживание

Бухгалтерское, юридическое, налоговое и кадровое обслуживание в рамках единой подписки.

Удобный сервис для ведения бухгалтерского, кадрового и налогового учета в одном окне

• Напомнит о сроках сдачи
• Учет переносов в выходные и праздники
• Настройка под ваши параметры
• Учет совмещения налоговых режимов
• Учет нематериальных активов в 2024 году
• Сделки РЕПО в бухгалтерском и налоговом учете
• Бухгалтерский учет грантов: счета, проводки
• Учет нефтепродуктов на АЗС
• Товарный знак в бухгалтерском и налоговом учете
• Можно ли работать самозанятому официально?
• Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
• Виды договоров
• Транспортные расходы в бухгалтерском учете
• Образец справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2022 году

Другие публикации по теме

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.

Счет 68 в бухгалтерском учете: особенности, проводки, примеры

Автор статей для бизнеса. 13 лет работала бухгалтером в малом и микробизнесе. Рекомендует использовать аутсорсинг бухгалтерии и кадров Главбух Ассистент.

Расскажем, как вести счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» в бухучете, и опишем типичные проводки.

• Особенности
• Субсчета
• Корреспонденция
• Счет 68 — активный или пассивный
• Типичные проводки
• Оборотно-сальдовая ведомость
• Примеры для чайников

Полезные документы для скачивания:

Оставить заявку

Субсчета

К счету 68 организация вправе открыть такие субсчета:

• 01 — расчеты по НДФЛ ;
• 02 — НДС;
• 03 — акцизы;
• 2 — налог на прибыль;
• 06 — налог на землю;
• 07 — транспортный налог;
• 08 — налог на имущество;
• 09 — налог на рекламу;
• 10 — другие бюджетные обязательные платежи;
• 11 — расчеты по ЕНВД;
• 12 — налог при упрощенной системе налогообложения;
• 21 — налог с доходов ИП;
• 22 — НДС к возмещению по экспортным операциям;
• 32 — отображаемый налоговым агентом НДС;
• 42 — НДС по импортным операциям при перемещении товаров из Таможенного союза;
• 52 — НДС налогового агента по отдельным видам товара;
• 90 — единый налоговый счет.

Организации и ИП могут применять субсчета, которые соответствуют характеру деятельности. Так, большинство предпринимателей используют только первый и второй субсчета. Нумерацию субсчетов к счету 68 следует закрепить в учетной политике организации.

Организации также могут самостоятельно вносить дополнительные субсчета. Например, к счету 68.01 — расчеты по НДФЛ — рекомендуем открыть новые субсчета:

• 68.01.1 — НДФЛ, исчисленный и уплаченный по трудовым отношениям и договорам гражданско-правового характера;
• 68.01.2 — НДФЛ 15% с доходов свыше предельной величины, исчисленный налоговым агентом;
• 68.01.3 — НДФЛ с дивидендов, до 5 млн рублей — по ставке 13%;
• 68.01.4 — НДФЛ с дивидендов, свыше 5 млн рублей — по ставке 15%.

Чтобы не запутаться при начислении и уплате подоходного налога с дивидендов учредителям, желательно разделить счет 68 на субсчета 68.01.3 и 68.01.4 по разным ставкам подоходного налога.

Корреспонденция

Укажем корреспондирующие счета в таблице:

Счет 68 корреспондируется по дебету с:

Счет 68 соответствует кредиту для следующих счетов:

08, 10, 11, 15, 20, 23, 26, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 70, 75, 90, 98, 99

Вся ваша забота о подсчетах, финансовой отчетности и взаимодействии с налоговой организацией будет взята на себя компания Главбух Ассистент. Специалисты компании сделают больше, чем штатные бухгалтеры, но при этом сэкономят ваши деньги. Сравните сами.

Счет 68 — активный или пассивный?

Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток в зависимости от задолженности перед налоговыми органами. Если организация или индивидуальный предприниматель переплатили налоги, сальдо будет дебетовым. Если же образовалась задолженность перед бюджетом, она будет отражена по кредиту. Счет 68 поэтому считается счетом с развернутым сальдо.

Дебетовый остаток следует указывать в активе баланса на счетах 1220 и 1230. Кредитовый остаток суммируется с счетами 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 и отражается в пассиве на счете 1520.

• Как списать дебиторскую задолженность?
• Что такое кредиторская задолженность?
• Как провести анализ бухгалтерского баланса?

Рассчитайте стоимость аутсорсинга бухгалтерии в компании Главбух Ассистент. Экономьте на бухгалтере и налогах.

Реальная цена аутсорсинга бухгалтерии в Главбух Ассистент составляет от 18 720 рублей в месяц. За эти деньги вы получаете команду аттестованных специалистов: главного бухгалтера, кадровика и юриста. А также — надежную бухгалтерию под ключ:

• Корректный расчет налогов.
• Своевременная подготовка и сдача отчетности.
• Расчет зарплаты и налогов для работников любой сложности.
• Налоговая оптимизация, чтобы минимизировать платежи.
• Ответы на запросы и требования ИФНС и фондов.
• Предотвращение рисков проверок и помощь в их прохождении.
• Контроль расчетов с контрагентами.
• Составление и получение качественной первичной документации.
• Консультации по сложным сделкам и операциям.
• Обеспечение бесперебойной работы с банками.
• Юридическая поддержка, проверка договоров и защита сделок.
• Регистрация ООО и ИП для новых направлений бизнеса.

Рассчитайте стоимость экспертной бухгалтерии для вашего бизнеса и оцените экономию при переходе на аутсорсинг самостоятельно.

Рассчитайте стоимость экспертной бухгалтерии для вашего бизнеса и оцените экономию при переходе на аутсорсинг самостоятельно.

Налоговые риски и методы их снижения: стратегии для финансового успеха

В настоящее время предприятия сталкиваются с разнообразными вызовами в области финансовых обязательств перед государством. Важно осознавать, что эти обязательства могут представлять собой значительные риски для стабильности и развития бизнеса. Основные аспекты, которые следует учитывать, связаны с финансовыми потерями, вызванными неправильным планированием и несоблюдением требований законодательства.

Необходимость минимизации таких рисков требует комплексного подхода и стратегического мышления со стороны управленцев и финансовых специалистов. Важно разрабатывать и реализовывать эффективные меры, направленные на снижение налоговых обязательств и финансовых потерь, связанных с недостаточной обратной связью между статьями расходов и доходов.

Одним из наиболее значимых подходов является внедрение прозрачной системы внутреннего контроля, направленной на улучшение распределения ресурсов и улучшение качества отчетности. Это позволяет предотвращать возможные ошибки и минимизировать финансовые потери, связанные с недостаточной проверкой налоговых обязательств.

Кроме того, активное участие в образовательных программах и семинарах по налоговому праву позволяет специалистам оставаться в курсе актуальных изменений в законодательстве и применять новые подходы в работе с налоговыми и финансовыми обязательствами.

Итак, эффективное управление налоговыми рисками требует комплексного подхода и постоянного внимания к актуальным изменениям в законодательстве. Разработка и реализация стратегий минимизации этих рисков не только способствует финансовой устойчивости предприятия, но и создает условия для его долгосрочного развития и процветания.

Актуальные изменения в законодательстве о налогах и сборах

В последние годы законодатели уделяют значительное внимание не только упрощению налоговых процедур, но и созданию новых механизмов контроля за фискальной дисциплиной. Эти изменения направлены на повышение прозрачности и справедливости налоговой системы, а также на улучшение условий для бизнеса.

• Одним из важных аспектов последних изменений является введение новых стандартов отчетности, требующих более детализированного учета доходов и расходов.
• Также в законодательстве приняты меры по ужесточению ответственности за нарушения налоговых норм и уклонение от уплаты налогов.
• Для субъектов предпринимательской деятельности важно следить за изменениями в налоговом законодательстве, чтобы своевременно адаптировать бухгалтерские процедуры и избежать необходимости выплаты штрафов и санкций.

Постоянное обновление законодательной базы создает необходимость в систематическом обучении бухгалтеров и налоговых консультантов, чтобы они могли оказывать качественные услуги своим клиентам.

Отчетность по счету 68 и ее значение для финансового анализа предприятия

Основной целью данного отчета является оптимизация уплаты обязательных платежей предприятия, сокращение налоговых рисков и прозрачность финансовой отчетности. Важным этапом в анализе является рассмотрение изменений в законодательстве, связанных с налогами и сборами.

• В первую очередь, необходимо уделить внимание основным видам налогов и сборов, которые прямо или косвенно влияют на финансовое состояние предприятия.
• Далее, особое внимание стоит уделить налоговым рискам и возможным путям их минимизации, что позволяет избежать потерь в результате неправомерных действий со стороны фискальных органов.
• Актуальные изменения в законодательстве о налогах и сборах также являются неотъемлемой частью отчетности по данному счету и требуют постоянного внимания и анализа.

Таким образом, отчетность по данному счету играет важную роль в финансовом анализе предприятия, обеспечивая не только контроль за финансовыми потоками, связанными с налогами и сборами, но и формируя основу для эффективного финансового планирования и стратегических решений.

Отчетность по счету 68: ключевые аспекты финансового документооборота

В данном разделе мы рассмотрим один из важных элементов финансового учета, связанный с отражением финансовых операций организации. Речь пойдет о специфическом счете, который играет значимую роль в финансовом анализе и отчетности предприятия.

Отчетность по данному счету представляет собой необходимый этап в составлении финансовых документов, где отражаются финансовые потоки, связанные с платежами, взаиморасчетами и другими финансовыми операциями предприятия.

Основная цель использования данного инструмента – обеспечение прозрачности и точности учета финансовых операций. В процессе составления отчетности по данному счету учитываются различные аспекты финансовой деятельности компании, что позволяет руководству принимать обоснованные управленческие решения на основе анализа финансовых данных.

• Основные виды финансовых операций, отражаемых в отчетности по данному счету.
• Принципы и правила формирования отчетности для обеспечения ее соответствия требованиям законодательства.
• Роль отчетности по данному счету в финансовом анализе и планировании деятельности предприятия.

Итак, понимание сущности и правильное использование отчетности по счету 68 являются важными аспектами для обеспечения финансовой стабильности и эффективного управления ресурсами предприятия.